Definizione della forma 8949 forma un Internal Revenue Service implementato nel periodo d'imposta 2011 per singoli contribuenti di segnalare gli utili e le perdite derivanti da attività di investimento di capitale. I contribuenti devono utilizzare modulo 8949, vendite e altre disposizioni di Capital Assets, di segnalare le plusvalenze a breve e lungo termine e le perdite da vendite o scambi di investimento. Negli anni precedenti, i contribuenti usati programma D di segnalare tali operazioni. A partire dal 2012, società di persone e le società sono stati anche tenuti ad utilizzare modulo 8949. SMONTAGGIO Modulo 8949 Le operazioni che i contribuenti devono riferire sulla forma 8949 sono riportati dalle istituzioni finanziarie per l'IRS e per i contribuenti che utilizzano modulo 1099-B, procede da Broker e Barter operazioni di cambio. I contribuenti devono utilizzare un modulo separato 8949 per segnalare ogni categoria di transazione finanziaria. Essi devono anche usare modulo 8949 per correggere eventuali inesattezze nei dati riportati sul modulo 1099-B. I tipi di operazioni che devono essere riportati sul modulo 8949 includono gli utili distribuiti capitale, le plusvalenze non distribuiti, la vendita di una casa principale, vendita di beni capitali detenuti per uso personale, la vendita di una partecipazione di collaborazione, minusvalenze, perdite nondeductible, perdite da lavare vendita, vendite allo scoperto, utili o perdite da negoziazione di opzioni, e disposizione dei beni ereditati. Questo modulo è utilizzato anche per segnalare i guadagni provenienti da conversioni involontarie (diversi da quelli sinistro o furto) di capitale non detenuti per lavoro o per il profitto, sofferenze non lavorative, e non distribuito plusvalenze a lungo termine dalla forma 2439. Le grandi società di persone e le aziende possono scegliere utilizzare anche modulo 8949 di segnalare la loro quota di utile o perdita da una partnership, S società, proprietà o un trust. I nuovi requisiti previsti modulo 8949 può essere oneroso per gli operatori attivi, specialmente quelli che commerciano gli stessi investimenti in conti con più di una intermediazione Utili e perdite company. Capital 2017-01-08 utili e le perdite di capitale derivano dalla vendita o altra disposizione di o struttura di tipo business o investimento immobiliare, come quello immobiliare, azioni e obbligazioni, e da collezione. Gli utili derivanti beni personali sono imponibili, ma le perdite non sono deducibili. redditi di capitale a breve termine sono tassati ad aliquote marginali ordinarie, mentre gli utili a lungo termine sono tassati in modo più favorevole, a seconda del tipo di proprietà e del reddito del contribuente. Ogni volta proprietà è smaltito, come ad esempio in una vendita, il venditore può realizzare una plusvalenza netta imponibile o perdita deducibili. utile o la perdita realizzata è pari al prezzo di vendita realizzato meno la base adjusted della proprietà. Realizzato utile o la perdita Importo realizzato dalla vendita rettificato base della proprietà L'importo realizzato da una vendita è il prezzo di vendita al netto di eventuali spese di vendita diretti, come commissioni o spese di intermediazione. La base adjusted della proprietà comprende generalmente il suo prezzo di acquisto più i costi di acquisto diretti, come commissioni o spese. Riconosciuto il guadagno è la quantità di guadagno resi conto che è includable nei contribuenti reddito lordo riconosciuto la perdita è la quantità di realizzati sospesi perso deducibile. utili o le perdite per gli scambi non tassabili realizzati non vengono riconosciuti, invece, gli utili o le perdite sono rinviate assegnando una base riporto alla proprietà di sostituzione. Il codice fiscale si riferisce a questo come una disposizione nontaxable. o una disposizione delle imposte differite. Per esempio, se si scambiano proprietà in cui si dispone di una base di 15.000, ma che ha un valore di mercato di 20.000 per altra proprietà che ha anche un valore di mercato di 20.000, allora la vostra base nella nuova proprietà è il 15.000 della proprietà sostituito . Quindi, se si vende la nuova proprietà per 22.000, si avrà un guadagno riconosciuto di 7.000. Al contrario, una transazione esentasse non viene mai riconosciuto. Capital Assets l'Internal Revenue Code definisce un bene capitale come qualsiasi proprietà non elencato in IRC 1221 1221 include le rimanenze, crediti, e la proprietà ammortizzabili o immobili utilizzati nel mondo degli affari, la disposizione di cui di solito si traduce in reddito ordinario o la perdita per il business. Le altre attività commerciali, a volte indicato come 1231 beni. generalmente tradursi in un aumento di ordinaria o la perdita, che sono riportati sul modulo 4797, le vendite di Immobili. Diritto tributario esclude alcuni beni come beni di capitale, compresi i diritti d'autore, opere musicali e letterarie, lettere, memorie, o altri beni che il contribuente creato con i propri mezzi o è stata acquisita come un dono da qualcuno che sia creato la proprietà o l'aveva preparato o creato. Questo comporta con l'obiettivo della politica fiscale, di fatto, di favorire i ricchi, tassando il lavoro più pesante rispetto agli investimenti, dal momento che le attività create da quelli sforzo non beneficeranno sui redditi di capitale inferiore a lungo termine. D'altra parte, se qualcuno ha acquistato un'opera musicale o letteraria, allora tale attività sarà trattata come un bene capitale, che possono beneficiare del tasso di imposta sulle plusvalenze inferiore a lungo termine. Collezionismo sono un tipo speciale di capitale fisso, che comprende arte, antiquariato, metalli, gemme, francobolli e monete, lingotti, e anche le bevande alcoliche che si svolgono come investimenti. L'aliquota fiscale a lungo termine per collezione è il minore dei 28 o dei contribuenti tasso di imposta sui redditi marginali a breve termine sono trattati come reddito ordinario. Quindi, se un contribuente nella staffa 15 ha venduto un oggetto da collezione, il guadagno sarebbe tassato a 15 al massimo, a prescindere dal periodo di detenzione. Altri tipi di beni capitali possono anche avere diverse aliquote: a lungo termine plusvalenze tariffe per diversi tipi di proprietà e livelli di reddito Tipo di proprietà Se il contribuente è soggetto a un tasso marginale inferiore sul reddito ordinario, poi che il tasso si applicherebbe alle plusvalenze. L'utile netto conseguito dalla vendita di proprietà dipende dalla sua base imponibile, quando ha venduto, che viene regolata per investimenti o di ammortamento. Adjusted del costo del proprietario o altra base originale di capitale Investimenti Ammortamenti o altro capitale Recuperi Le aliquote che si applicano alle plusvalenze spesso dipende dal periodo di detenzione. che inizia il giorno dopo l'acquisizione della proprietà e termina il giorno della sua disposizione o la vendita. Se la proprietà è tenuto per 1 anno o meno, allora questa disposizione è considerata una plusvalenza a breve termine o la perdita. che è considerato un reddito o la perdita ordinario. Per gli immobili detenuti più a lungo, i risultati di disposizione in una plusvalenza a lungo termine o la perdita. che di solito riceve un trattamento migliore fiscale. Il periodo di detenzione per i brevetti e le proprietà ereditata è considerato a lungo termine indipendentemente da quanto tempo il contribuente in realtà ha tenuto la proprietà. Per una vendita a rate. se il guadagno è stato a lungo termine nel corso della vendita, quindi tutti i pagamenti successivi saranno trattati anche come guadagni a lungo termine in caso contrario, tutti i pagamenti rateali saranno considerati a breve termine. Reticolato Plusvalenze minusvalenti o fino a 3.000 di reddito da altri Sebbene diritto tributario riconosce sempre plusvalenza, non riconosce le perdite per i beni personali solo per gli investimenti o proprietà aziendale. Le perdite di beni personali non possono essere utilizzati per compensare eventuali plusvalenze, anche da altri beni personali. Quando compensazione altri redditi, perdite a breve termine devono prima essere utilizzati, allora le perdite a lungo termine: Quando c'è una combinazione di plusvalenze o le perdite, gli utili o le perdite devono essere segregata come sia di breve o lungo termine, e nel giro categorie di attività, come ad esempio gli investimenti e da collezione, in cui le perdite di capitale riducono i guadagni in conto capitale entro la rispettiva categoria. Se c'è ancora una plusvalenza netta in 1 categoria e una minusvalenza netta nell'altra, quindi la perdita di capitale può essere utilizzato compensare la plusvalenza. Se, dopo la compensazione tutti gli utili e le perdite di capitale, rimane una perdita di capitale, allora la perdita può essere utilizzato per compensare fino a 3.000 di altri redditi. Per le coppie sposate deposito separatamente, perdite in conto capitale può compensare solo fino a 1.500 di ogni reddito coniugi. Tuttavia, un coniuge può compensare solo il proprio reddito con le proprie perdite. Eventuali perdite residue possono essere riportate a tempo indeterminato come riporti perdita. Tuttavia, riporti perdita conservano il loro carattere tempo, quindi una perdita a breve termine portato avanti è una perdita a breve termine allo stesso modo, per i riporti perdita a lungo termine. In una limatura congiunta, il limite di 3.000 si applica agli utili e perdite di entrambi i coniugi uniti. Il contribuente deve tenere un registro di tutti i riporti di perdita. Se il contribuente muore con perdite riportati dagli esercizi precedenti che superano il limite di 3.000 (1.500 limite per il deposito sposato separatamente). poi le perdite non possono essere utilizzate per compensare le plusvalenze sia per la tenuta dei contribuenti o per il coniuge superstite. L'IRS ha tuttavia dichiarato che la perdita del capitale investito netto di un coniuge morto può essere richiesto dal coniuge superstite in una dichiarazione congiunta che è il ritorno finale per il coniuge morti. In generale, le perdite di capitale non sono ammessi su disposizioni di proprietà tra le parti correlate, che comprende antenati e discendenti, e fratelli, sia intero o il mezzo di sangue. Le perdite sono anche non riconosciute tra i contribuenti e giuridiche, come ad esempio una società, in cui il contribuente ha una partecipazione di controllo, tra cui interessi condivisi dai membri della famiglia o altre persone giuridiche in cui il contribuente o membri della sua famiglia hanno una partecipazione di controllo. Tuttavia, se una perdita è stato annullato tra parti correlate e, se la parte acquirente rivende la proprietà ad un profitto, allora la parte annullato non è imponibile. Come utili e dividendi qualificati capitale sono tassati Il trattamento fiscale degli utili o delle perdite dipende dal tipo di beni venduti e il periodo di tempo che è stato tenuto. Proprietà venduta in un determinato periodo di imposta. per i quali il venditore sarà ricevere i pagamenti negli anni successivi, può segnalare la vendita come una vendita a rate. utilizzando il modulo 6252, Vendita rata reddito. in cui il guadagno può essere distribuito nel periodo rata. beni capitali sono riportati sul modulo 8949, vendite e altre disposizioni di Capital Assets. Parte I elenca i guadagni a breve termine o le perdite e Parte II elenchi utili o le perdite a lungo termine. Il contribuente può anche ricevere modulo 1099-B, ricavato da Broker e Baratto cambio Le operazioni da intermediari che mostrano la base dei contribuenti nella sicurezza venduti, che determina l'utile netto. I calcoli sul Form 8949 vengono trasferiti Schedule D, plusvalenze e minusvalenze di modulo 1040. in cui gli utili o le perdite a breve termine ea lungo termine sono combinati per produrre un utile o una perdita netta. Se l'unica fonte di guadagni o perdite in conto capitale è fondi comuni o fondi di investimento immobiliare. allora Schedule D non è necessaria. Le plusvalenze o le perdite da un'entità pass-through, come una partnership. S società. patrimonio o un trust sono riportati nell'Allegato K-1. i cui risultati sono trasferiti a Schedule D. Tuttavia, C corporation pagano lo stesso tasso sui guadagni in conto capitale come per reddito ordinario. Per anni, il tasso di guadagni in conto capitale a lungo termine è stato un importo forfettario di 15. Nel 2011, il forfait è stato sostituito con un tasso marginale di 0 e 15, e nel 2013, è stato aggiunto un tasso marginale aggiuntiva di 20. I livelli di reddito delle plusvalenze tasso marginale è legato al tasso marginale applicata al reddito lordo rettificato (AGI), ma a diversi livelli di reddito. Per esempio, la parte superiore del 0 staffa per il plusvalenze tasso marginale è pari alla parte superiore della staffa 15 imposta per AGI, e la parte superiore della staffa 15 imposta sulle plusvalenze corrisponde all'inizio della staffa fiscale 39,6 AGI, in modo che il tasso di 20 si applica al reddito degli investimenti che, quando combinato con reddito da lavoro, supera l'inizio della staffa 39,6. Anche se l'imposta marginale sulle plusvalenze si applica solo alle plusvalenze a lungo termine, il livello di reddito è determinato dal reddito imponibile complessivo contribuenti. Le stesse tariffe si applicano anche ai dividendi qualificati. che sono trattati allo stesso come redditi di capitale a lungo termine, e sono tassati allo stesso modo. Altri plusvalenze a lungo termine possono avere tassi massimi di 25 o 28 a seconda del tipo di immobile. In particolare, per il 2016, questo tasso si applica solo se il vostro reddito imponibile è superiore per i single o per le coppie sposate joint-deposito. Long-Term Capital Differenze di dipende dal reddito A partire dal 2013, la a lungo termine tasso di guadagni in conto capitale dipenderà da reddito: Lower soglia di reddito per Long-Term Capital Differenze di Long-Term Capital Differenze di Importi delle soglie non vengono indicizzati per l'inflazione. Sia compensazione per il lavoro, comprese le indennità accessorie imponibili. e proventi da investimenti sono pari a determinare se la soglia è stata raggiunta. Quindi, i contribuenti che devono pagare il 20 di capitale più alto tasso di guadagni saranno anche pagare il 3,8 Medicare sovrimposta, ottenendo un tax rate complessivo di 23,8 sulle plusvalenze a lungo termine. Si noti che l'addizionale 3.8 si applica anche ai guadagni a breve termine, che, quando combinato con il nuovo tasso superiore del 39,6, produce un tax rate superiore del 43,4. Per ricevere il trattamento fiscale preferenziale per le plusvalenze a lungo termine, il contribuente deve utilizzare i dividendi qualificati e di lavoro di plusvalenze nel modulo 1040 istruzioni. Qualsiasi investimento e formano oggetto al tasso di 28 o unrecaptured 1250 guadagni, che sono soggetti a un tasso di 25, deve essere calcolato utilizzando Schedule D Tax foglio di lavoro nelle istruzioni Schedule D. L'ammontare dei dividendi qualificati o plusvalenze a lungo termine in cui si applica il tasso 0 è pari al 15 staffa meno il reddito ordinario contribuenti. Il limite di reddito superiore per la staffa 15 imposta dipende dal deposito di stato e viene indicizzato per l'inflazione: Limite superiore sul reddito fiscale staffa coniuge superstite 15 qualificata è la stessa sposato deposito congiuntamente. sposato deposito è a parte la metà del reddito per deposito sposato congiuntamente. I bambini soggetti ad imposta kiddie non possono applicare il tasso d'imposta 0, 15, o 20 se i loro genitori tasso applicabile è più alto. Tuttavia, i contribuenti di reddito più elevati possono ancora beneficiare del tasso 0, se il loro reddito ordinario senza i dividendi qualificati o plusvalenze nette è inferiore alla staffa 15, allora il contribuente può utilizzare il 0 tasso su quella parte del reddito degli investimenti che è maggiore di il reddito da altre fonti, ma inferiore alla staffa 15 fiscale. La staffa 20 è trattata in modo simile. Se uno qualsiasi dei seguenti equazioni 0, quindi nessun guadagno è tassato a quel tasso. Totale reddito Long-Term Capital Gains dividendi qualificati ordinaria Importo reddito tassato a 0 Lesser di (Top 15 staffa di imposta o totale delle entrate) ordinaria Importo reddito tassato al 15 Lesser di (Inizio del 39,6 staffa o totale delle entrate) Maggiore di (Top 15 staffa di imposta o reddito) Importo ordinaria tassato al 20 totale Proventi Maggiore di (Inizio del 39,6 staffa o reddito ordinario) totale IVA on Long-Term Capital Gains Dividendi qualificato imposte a 15 imposte a 20 15 Importo 15 20 Importo 20 Esempio 1: Quindi, se la staffa 15 imposta supera fuori a 34.500, e un singolo contribuente ha 34.000 di reddito ordinario più di 6000 di plusvalenze a lungo termine. poi si può applicare il 0 tariffa è valida per 500 della plusvalenza, mentre il tasso di 15 vale per i restanti 5.500, dal momento che il suo 34.000 di reddito ordinario è inferiore alla staffa 15 di imposta di 34.500: 15 staffa di imposta per un singolo contribuente 34.500 0 Gain 34.500 34.000 500 15 guadagno 34.000 6.000 34.500 40.000 34.500 5.500 15 Gain Tax 5.500 .15 825 Se una coppia di sposi che presentano dichiarazione congiunta ha 59.000 reddito ordinario e 15.000 di dividendi qualificati e guadagni in conto capitale a lungo termine. poi 10.000 di questi investimenti può beneficiare del tasso 0 e per il restante 5000 è soggetto al 15 rate: (. Nessuna imposta su tale importo) 15 staffa di imposta per un paio deposito sposato congiuntamente 69,000 0 Gain 69.000 59.000 10.000 15 guadagno 59.000 15.000 69.000 74.000 69.000 5.000 15 Gain Tax 5.000 .15 750 Deposito Stato: solo anno fiscale: 2013 staffa 39.6 fiscale: 400.000 Top 15 staffa di imposta per redditi ordinari: 36.250 reddito ordinario: 12.000 Long-Term Capital Gain dividendi qualificati 500.000 Importo tassati a 0 36.250 12.000 24.250 Importo tassati al 15 400.000 36.250 363.750 Importo tassato al 20 500.000 400.000 100.000 totale Long-Term Capital Differenze di 363.750 15 100.000 20 54,562.50 20.000 74,562.50 Esempio 3: plusvalenze così come determinato nel Dividendi qualificati e plusvalenze foglio di lavoro imposte dei redditi da workInstallment tassazione delle vendite 2017/01/02 Una vendita rata. ai fini fiscali, è la vendita di immobili pagati da pagamenti rateali che si estendono su più di 1 anno d'imposta. Il metodo rata di segnalazione delle imposte è stata emanata dal Congresso in modo che i contribuenti possono pagare le tasse sulla vendita o altra disposizione di beni nel corso del tempo, in cui i pagamenti da una vendita rateale vengono effettivamente ricevute. Senza il metodo di rata, il contribuente avrebbe dovuto segnalare un grande guadagno, anche se la maggior parte dei proventi della vendita devono ancora essere ricevuto, perché il guadagno dovrebbe altrimenti essere segnalati nel corso dell'anno di disposizione. Tuttavia, le perdite non possono essere differiti utilizzando il metodo rata. L'aliquota d'imposta applicabile che viene applicato a tutti i guadagni dipende da quando è stato ricevuto il pagamento, non sulla data di vendita. Qualsiasi ammortamento sostenuto sulla proprietà deve essere ripreso e riportato nell'anno vendita, che sarà tassato secondo l'aliquota che si applica, a seconda del tipo di immobile. L'ammortamento recuperata viene quindi aggiunto alla base della proprietà per calcolare il guadagno di capitale, che sarà tassato secondo l'aliquota plusvalenza. Il metodo rata vendita non può essere utilizzato se la disposizione di beni personali si tradurrebbe in una perdita per il venditore. Se la disposizione è business o investimento immobiliare, quindi la perdita deve essere richiesto nel corso della disposizione. Per esempio, senza il metodo rata di riportare le tasse, se si vende immobili per 200.000, ma l'acquirente può pagare solo con un pagamento di 30.000 verso il basso, con il resto da versare nel corso dei prossimi 5 anni, allora si dovrà pagare le tasse su tutto il profitto, anche se ha ricevuto solo 30.000 nel 1 ° anno. Tuttavia, si consiglia di fare questo se si prevede che ciascuna delle aliquote fiscali o la vostra staffa fiscale sarà più alto entro il termine dei pagamenti rateali. Il metodo rata può essere utilizzato per la maggior parte di proprietà con le seguenti eccezioni: proprietà titoli scambiati pubblicamente possedute per la vendita nel normale svolgimento dell'attività, salvo i concessionari di unità multiproprietà, dove solo il diritto di utilizzare beni immobili per 6 settimane o meno ciascuno anno, è stata venduta e rivenditori di lotti residenziali, a condizione che il venditore non migliora il lotto, possono utilizzare il metodo rata se il commerciante è disposto a pagare una tassa speciale interesse. IRC 453 (l). I concessionari devono segnalare un guadagno per l'anno di vendita per i beni personali o immobiliare che si tiene per rivende ai clienti. Tuttavia, i commercianti in multiproprietà di lotti residenziali possono scegliere di pagare le tasse con il metodo rata se scelgono di pagare gli interessi sul differimento, come previsto IRC 453 (l). Se la proprietà è ammissibile per il metodo di rata e la proprietà viene venduta su base rata, il metodo rata deve essere utilizzato a meno che il contribuente decida specificamente per segnalare l'intero importo della rata vendita nell'anno della vendita. Se il contribuente decide di eleggere fuori del metodo di rata, ma il ritorno fiscale è già stata depositata, quindi il contribuente deve presentare una dichiarazione modificata entro 6 mesi dalla data di scadenza del ritorno, escluse le estensioni. Archiviato in applicazione 301,9100-2 dovrebbe essere scritto in alto il ritorno modificato. Determinazione delle imposte sui pagamenti rateali Ogni vendita rata è composta da: ritorno di base adjusted, il margine di interesse, e plusvalenza sulla vendita. Quando segnalato un pagamento rateale, sia l'interesse e la plusvalenza per la cessione devono essere comunicati. Non vi è alcun interesse per il pagamento verso il basso, ma ogni rata successiva deve essere composto da almeno un certo interesse. Un contratto di vendita a rate che non prevede un tasso di interesse minimo potrebbe essere necessario calcolare l'interesse non dichiarato. Il prezzo di vendita è pari al totale di tutti i soldi ricevuti, il valore di mercato di ogni altro bene ricevuto, i debiti che il compratore paga, si assume, o prende come una cambiale più eventuali spese a carico dell'acquirente, compresi gli interessi maturati o tasse. guadagni proporzionale sui canoni sono tassati per l'anno fiscale in cui vengono ricevuti tali rate. Se la proprietà venduta è un bene capitale detenuto per più di 1 anno, allora il tasso a lungo termine plusvalenze si applica in caso contrario il guadagno è tassato come reddito ordinario, anche se la vendita rata è in un periodo di diversi anni. Una somma forfettaria che viene pagato in un anno fiscale più tardi, dopo la vendita è trattata come una vendita a rate. Il guadagno per ciascun anno del periodo di rata si calcola così: L'utile lordo e il rapporto tra l'utile lordo sono calcolate utilizzando il modulo 6252, rata Vendita reddito. quindi il guadagno annuale è trasferito a Schedule D, plusvalenze e le minusvalenze. Tuttavia, se non si desidera utilizzare il metodo di rata per rivendicare reddito, allora si dovrebbe calcolare e pagare le tasse su tutto il profitto lordo su Schedule D. Esempio: Calcolo percentuale Nuovo Gross Profit dopo aver ridotto il prezzo di vendita Se l'acquirente e il venditore rinegoziare un nuovo prezzo entro i tempi della rata di vendita, quindi un nuovo rapporto di profitto lordo è calcolato in base alla quantità rimanente da pagare e l'utile lordo dai restanti vendite. Caso 2: Sulla base delle informazioni fornite applicabile in tabella di cui sopra, si consideri questo nuovo caso: Si decide di ridurre il prezzo di vendita a 180.000 nel 2015, in modo da ridurre i pagamenti per gli ultimi 2 anni. Ecco come calcolare il guadagno rimanente: Ridotto Prezzo di vendita rettificato margine lordo ridotto Prezzo di vendita guadagno rata base riportata nel precedente anni Somma di guadagno segnalato negli anni precedenti rettificato Utile lordo Prima riportati guadagno totale canoni futuri Ridotto Prezzo di vendita Somma dei pagamenti ricevuti a Prior anni Nuovo Utile lordo Rapporto rimanente guadagno totale canoni futuri Nuovo annuale di pagamento Nuovo guadagno annuale di 20.000,00 nuovo pagamento annuo Nuovo Utile lordo Rapporto di segnalazione Utili a rate pagamenti di reddito rata dalla vendita di proprietà in affitto o di un business è calcolato sul Form 6252, rata vendita reddito . poi trasferito al modulo 4797, le vendite di Immobili. Un'elezione è fatto di riferire l'intero guadagno nell'anno della vendita segnalato la vendita sul Form 8949, vendite e altre disposizioni di Capital attività o Modulo 4797 o di entrambi, ma non sulla forma 6252. Se la rata vendita era di beni ammortizzabili , poi la riconquista di ammortamento è tassato nell'anno della vendita solo il guadagno di capitale è oggetto di informativa sul metodo rata. La riconquista ammortamento è calcolato nella parte III della Forma 4797 ed è segnalato come reddito ordinario nella seconda parte di quella forma, e viene utilizzato anche nella parte I del modulo 6252 per calcolare la percentuale di profitto lordo. La porzione guadagno del pagamento annuale non comprende gli interessi, che viene tassato come reddito ordinario al venditore. Invece, gli interessi maturati sui pagamenti rateali viene segnalato come interessi attivi su modulo 1040, Stati Uniti singoli dichiarazione dei redditi. Il guadagno allocabili di ogni pagamento rata annuale è riportato sul Modulo 6252, quindi il reddito rata viene trasferito Schedule D, plusvalenze e le minusvalenze. Qualsiasi schema progettato per aumentare la quantità di denaro disponibile da una vendita rata, come l'utilizzo di conti di deposito a garanzia o utilizzando la vendita rata come garanzia per un prestito, è da segnalare come un pagamento quando il corrispettivo è costruttivo ricevuti. Qualsiasi importo collocato in un conto di deposito a garanzia irrevocabile per il beneficio del venditore è considerato essere costruttivamente ricevuto dal venditore quando si stabilisce il conto. Se il venditore utilizza l'obbligo rata per garantire qualsiasi debito, i proventi netti del debito saranno trattati come pagamento sull'obbligo rata. Tuttavia, questa regola impegno vale solo per i prezzi di vendita superiori a 150.000, ma non si applica a: proprietà agricola per uso personale multiproprietà proprietà di qualificazione e lotti residenziali Spese nette di debito proventi del debito lordo diretto prestito Il prestito è considerato pervenuta in seguito di quando è ricevuto o quando il debito viene assicurato. Un mutuo avvolgente. che è quando l'acquirente effettua pagamenti per coprire i venditori mutuo eccezionale, ma l'acquirente non assume il mutuo, viene trattato in modo diverso. In tal caso, il prezzo di vendita non è ridotto dell'importo del mutuo avvolgente. Se la passività assunta dal compratore supera i venditori base, più spese di vendita regolare, quindi la differenza deve essere aggiunta al prezzo del contratto come pagamenti considerati. che sono riconosciuti nel corso della vendita. Se non vi è alcun reddito Recaptured sotto 1245 o 1250. quindi gli importi ricatturati devono essere riportati nell'anno della vendita. Nel calcolo dei pagamenti annuali, gli importi ricatturati vengono sottratti dal prezzo di vendita. L'IRS stabilisce l'ammontare degli interessi che deve essere caricata, che sarà pari al minore tra 100 del tasso federale applicabile o 9 composto semestralmente. Se l'importo minimo di interesse non paga, allora parte del prezzo di vendita sarà trattata come interesse. Ci sono delle regole relative parti per limitare i possibili meccanismi di elusione fiscale. Si consideri il seguente: si vende la vostra terra figlia, con base adjusted di 20.000, per un valore di 100.000, in base rata, con niente verso il basso e una durata di 10 anni di pagamenti uguali di 10.000 oltre interessi. Tua figlia acquisisce il terreno alla nuova base adjusted di 100.000, ma poi vende subito ad una parte indipendente per 100.000 contanti. Quindi, la tua famiglia ha acquistato 80.000 di guadagno (100.000 20.000 base adjusted), che non sarà riconosciuto fino a quando ciascuno dei pagamenti viene ricevuto da voi dalla vostra figlia. Per evitare questo scenario, il Congresso approvò una norma che, se una vendita rateale è tra parti correlate, e l'acquirente rivende poi la proprietà poco dopo, poi la vendita sarà trattata come se l'acquirente non correlato acquistato la proprietà direttamente da voi, invece di tua figlia . di parti correlate rientrano antenati, discendenti, fratelli, le società controllate. e le eventuali partnership. trust. o proprietà. in cui il venditore ha un interesse. Tuttavia, la regola vendita con parti correlate non si applica se la vendita al acquirente indipendente si verifica più di 2 anni dopo la parte correlata vendita o se la proprietà è titoli negoziabili. Il metodo di rata, inoltre, non può essere utilizzato per segnalare la vendita di beni ammortizzabili per un soggetto controllato, che è una società di persone o società. in cui il contribuente possiede più di 50. Per ulteriori meccanismi di elusione fiscale limite, si applicano le regole di proprietà costruttive, in cui la proprietà del business e in cui la percentuale di possesso del soggetto aziendale sono calcolati sulla base degli interessi di proprietà del contribuente e parti strettamente correlate . Così, per esempio, qualsiasi interesse di proprietà detenuta da un coniuge o dei figli sarà conteggiato come se fossero tutti di proprietà del contribuente. Tuttavia, il contribuente può ancora essere in grado di utilizzare il metodo rata se riesce a convincere l'IRS che non faceva parte di un sistema di evasione fiscale. Se una nota rata viene smaltito. poi il venditore deve riconoscere l'eventuale utile rimanente sulla bolla nell'anno della disposizione. Tuttavia, ci sono alcune eccezioni, quando i trasferimenti obbligo rata alla parte ricevente: se i trasferimenti sono tra i coniugi oa causa di divorzio, trasferimenti a causa di morte contribuenti, conferimenti di capitali in una società, gli scambi esentasse alle società sotto 351 . e alcune liquidazioni societarie. L'intero guadagno può essere riconosciuto anche quando la nota rata viene annullata, regalando in tal modo l'importo residuo per l'acquirente. Se la proprietà si qualifica per il metodo di rata, quindi il contribuente deve scegliere di non utilizzare tale metodo con il deposito di un tempestivo ritorno calcolare il guadagno utilizzando i contribuenti al solito metodo di contabilizzazione. Se il contribuente decide di segnalare tutto il guadagno nell'anno della vendita, poi che l'elezione può essere revocato solo con il permesso di IRS. In generale, il contribuente potrà decidere di segnalare tutto il guadagno nell'anno della vendita, se si prevede che il guadagno di essere tassati ad un tasso più basso perché il contribuente si aspetta di avere un reddito più elevato in periodi d'imposta successivi. beni multipli possono essere venduti in un unico contratto rata e si qualificheranno per il metodo rata solo se ciascuna attività si qualifica anche e nessuno dei beni sono venduti in perdita. In caso contrario, il metodo rata può essere utilizzato solo se le attività che vengono venduti ad un guadagno sono venduti in un contratto separato da quei beni che sono venduti in perdita. Vendita di attività in regime di codice fiscale, la vendita di un business è trattato come una vendita del suo patrimonio. Se un'impresa è venduto a rate, allora il metodo rata può essere utilizzato solo se una parte del prezzo di vendita e ciascuno dei pagamenti annuali sono attribuiti ai reale e personale di proprietà ammissibili per il metodo di rata. Inventario, la proprietà commerciante, e titoli finanziari, e tutti i beni che sono venduti in perdita non si qualificano per il metodo di rata. Come-Kind Scambi Plusvalenze da scambi come-tipo di proprietà sono rinviate fino a quando la proprietà è finalmente smaltito. Tuttavia, se lo scambio comporta di avvio, che è il pagamento di denaro o di altre forme di proprietà, oltre alla proprietà di scambio, come genere, e il pagamento supplementare è pagato a rate, quindi la proprietà come genere non è considerato come parte di i pagamenti rateali, e il prezzo del contratto e l'utile lordo è calcolato così: contratto di vendita di prezzi prezzo equo valore di mercato di Like-Kind proprietà Esempio: rateali vendite che comportano scambi Like-tipo che si vendono immobili per 1.300.000 in cambio di proprietà come genere con un valore equo di mercato (FMV) di 300.000 e una nota puntata di 1 milione. Sulla base delle seguenti informazioni, calcolare i guadagni che devono essere segnalati per periodi d'imposta anno da 1 a 3 anni.
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